Terug naar Nieuwsbrief artikelen.Eindejaarstips: De onderneming
Laatste kans in 2014 om dividend uit te keren tegen tarief van 22%
In 2014 geldt een lager box 2-tarief van 22% in plaats van 25% voor inkomen uit aanmerkelijk belang dat niet hoger is dan € 250.000. Per 1 januari 2015 vervalt deze tariefverlaging en wordt het tarief weer 25%. Om maximaal € 7.500 belasting te kunnen besparen moet (als de winstreserves dit toelaten) dus dit jaar nog een dividenduitkering worden gedaan.
Daarbij moet er wel aan worden gedacht dat dit vanaf de aangifte 2015 leidt tot een hogere belasting over box 3. Het netto dividend zal immers in box 3 worden belast, tenzij dit vóór 1 januari 2015 wordt besteed aan een bezitting die niet in box 3 is belast. Zo kan bijvoorbeeld de hypotheekschuld van de eigen woning worden afgelost.
In 2015 geen crisisheffing meer
Het is niet meer nodig om in 2014 eindejaarsuitkeringen, bonussen en andere gratificaties uit te stellen. In 2015 krijgen werkgevers namelijk niet meer te maken met de eindheffing van 16% over het loon van een werknemer dat in het voorafgaande jaar meer bedroeg dan € 150.000. Deze crisisheffing gold in 2013 over het loon van 2012 en in 2014 over looninkomsten van 2013.
Er worden verschillende proefprocedures gevoerd over de crisisheffing 2013 en 2014. Hierover is nog niet door de Hoge Raad beslist.
Afstempelmogelijkheid voor DGA met pensioen in eigen beheer
Sinds 1 januari 2013 heeft een directeur-grootaandeelhouder (DGA) de mogelijkheid om het pensioen in eigen beheer eenmalig op de pensioendatum belastingvrij ‘af te stempelen’. Dit kan alleen als er sprake is van onderdekking. Daarvan is sprake als de commerciële waarde van de activa minder dan 75% van de fiscale waarde van de pensioenverplichting is. Een dergelijke afstempeling wordt niet gezien als een belaste afkoop door de DGA.
Door de afstempeling realiseert de BV overigens wel winst. Deze is wel belast met vennootschapsbelasting. Als er compensabele verliezen zijn, kan de winst hiermee verrekend worden. Is de pensioenuitkering op 1 januari 2013 al ingegaan, dan mag nog tot en met 31 december 2015 gebruik worden gemaakt van de mogelijkheid tot afstempelen.
De staatssecretaris van Financiën heeft het plan om het pensioen in eigen beheer te vervangen door een fiscale pensioenreserve.
Maak maximaal gebruik van premiekorting voor jonge werknemers
Werkgevers kunnen een premiekorting van maximaal € 3.500 op jaarbasis ontvangen als zij in 2014 of 2015 een jongere van 18 tot 27 jaar in dienst nemen. De werknemer moet dan wel recht hebben gehad op een WW- of bijstandsuitkering voordat hij in dienst kwam en een arbeidsovereenkomst krijgen voor minimaal 32 uur per week met een duur van minimaal zes maanden. Er bestaat maximaal twee jaar recht op de premiekorting vanaf 1 juli 2014 of vanaf het moment dat de werknemer in dienst komt, tot het eind van de dienstbetrekking, en uiterlijk tot en met 31 december 2017. Overigens bedraagt de premiekorting in 2014 maximaal € 1.750 omdat deze pas vanaf 1 juli kon worden toegepast.
De werkgever moet voldoen aan een aantal administratieve verplichtingen, zoals het bewaren van een doelgroepverklaring van het UWV in de administratie.
